# GST/HST：登记、首期申报与税款入账 > 判断销售税登记触发、核对报期，并以BC普通独资本人为例完成首期报表、付款核查与更正。 --- LLMS 索引： [llms.txt](/llms.txt) --- GST/HST应先确认登记义务与生效日，再按已分配报期申报；有欠款时另缴税，并核对款项是否进入本人的RT账户和本期。零交易仍须申报，报表接收号也不能代替付款记录。下面保留普通业务的门槛与周期、魁省既有GST/QST分流，并以居住在加拿大、在BC经营的普通独资本人为例接到首期实际结果。[CRA：登记](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/gst-hst-account/register-account.html)、[每期申报义务](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/file-gst-hst-return/reporting-requirements-deadlines.html)、[NETFILE接收](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/file-gst-hst-return/how-file/using-online-netfile-form.html)、[付款核查](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/payments/payments-cra/confirm-payment.html) ## 销售税门槛不能等年底看利润 普通业务GST/HST小供应商门槛是 **加元30,000应税供应收入** ，按连续日历季度测试；个人经营者须合计全部业务和符合关联条件者的全球应税供应，含零税率供应、未扣费用，排除金融服务、资本财产出售及出售业务的goodwill等。它不是净利润，也不是一个店名一份门槛。计算涉及已到期应付、或未到期但已支付的交易对价，不能只数银行入款。[CRA：小供应商技术说明第9—11段](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/2-2/small-suppliers.html) - **一个日历季度内超过门槛** ：使总额超标的那笔供应就开始收适用GST/HST，登记生效日不得晚于该日，并在生效日起29日内登记。 - **连续四个或更少季度合计超过，但单季未超** ：到超标季度之后一个月结束才失去小供应商身份；之后首笔供应是最迟登记生效日，从生效日起收费并在29日内登记。 以上是CRA普通业务规则；出租车／商业网约车、公共服务机构、非居民数字业务及特定房地产等有不同分支。只做免税供应者一般不能登记，不能为了抵免就忽略供应性质。[CRA：门槛、时间触发及特殊对象](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/when-register-charge.html) 魁省普通业务也须查GST与QST的小供应商条件；即使不超门槛，自愿登记后仍承担收税、申报和汇缴义务，通常至少维持登记一年。小供应商例外不能覆盖所有行业及交易。销售税要分开记录；已收GST/QST被视为信托持有款项，不能当成可自由花的营业收入。[RQ：小供应商](https://www.revenuquebec.ca/en/businesses/consumption-taxes/gsthst-and-qst/registering-for-the-gst-and-qst/small-suppliers/)、[收取GST与QST](https://www.revenuquebec.ca/en/businesses/consumption-taxes/gsthst-and-qst/collecting-gst-and-qst/) ## 登记后按自己的周期报，零业务也要处理 在登记确认及官方账户中确认月报、季报还是年报，再分别记申报日、缴款日与适用预缴。一般GST/HST月报／季报于期间结束后一月申报和缴款；多数年报于财政年度结束后三个月办理。 **年报的独资个人、12月31日年结、该年有税务意义上的经营收入** ，才适用次年4月30日付款、6月15日申报的特殊组合；不能把它套到公司或当年没有经营收入者。[CRA：周期与完整条件](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/file-gst-hst-return/reporting-requirements-deadlines.html) 在魁省，一般由Revenu Québec管理GST/HST及QST，特定金融机构另走CRA。RQ月／季报与一般年报期限有相似安排；个人登记者的6月15日分支明确要求有经营收入（不含财产收入）、年报、销售税财政年结12月31日，税款仍4月30日到期。按本人的登记通知核对，别只见“年报”就选6月。[CRA：管理机关例外](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/charge-collect-which-rate/financial-institutions.html)、[RQ：周期和期限](https://www.revenuquebec.ca/en/businesses/consumption-taxes/gsthst-and-qst/reporting-gsthst-and-qst/filing-frequency/) CRA登记者每期都须报，包括零交易、无净税款或关闭账户的最后一期。CRA部分期限页使用“2024及之后结束期间”的措辞；现电子申报技术说明则明确为2024年1月1日或之后开始的报期，普通非慈善登记者按该现行说明电子提交，特定金融机构另查。不能把两种期间措辞混成同一起点；确实无法电子申报，可写信请求个案豁免，不能自行改用纸本。保存接收确认与付款记录，计算进项税抵免／退还要有合资格支出和所需凭证，不是把所有费用税额都减掉。[CRA：2025年电子申报技术说明第1—3段](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/7-5/electronic-filing-remitting.html)、[电子申报规章§2完整条件](https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/regulations/SOR-2010-150/section-2.html)、[CRA：零申报、电子提交与受阻路径](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/file-gst-hst-return/reporting-requirements-deadlines.html)、[凭证要求](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/keeping-records/gst-hst-payroll-records.html) ## BC独资本人：从登记确认接到首期申报和付款 这一段用于有订立能力、居住在加拿大、实际在BC经营的普通独资成年人本人，采用普通regular method；魁省由RQ管理的账户、非居民、慈善机构、特定金融机构、房地产开发商及特殊计算方法另走相应路线。先按上面的门槛确认登记义务；GST/HST的RT账户、BC省PST和企业名称登记是不同事项。已是小供应商也不等于所有供应免税，自愿登记后同样要履行收税、申报及汇缴义务。[CRA：登记对象及资料](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/gst-hst-account/register-account.html) ## 取得并核对本次登记通知 准备已有BN（没有时可同时取得）、本人及经营者资料、真实经营和邮寄地址、主要活动、年结、应税供应收入及关联者资料，以及适用的生效日期；新业务收入可给合理估计。不要另造一份同主体BN。能使用BRO者按主管公开入口在CRA账户添加Business account、选择Register a business，并在会话中保存BN及GST/HST账户号；不能把保存网页号码当成已读完本次登记通知。未报过税或开启enhanced protection者不能因此直接建立CRA账户。临时SIN以9开头的独资本人，现主管要求使用BRO；遇入口限制应向CRA核处理方式，不自行把它改成普通纸件路线。[CRA：本人登记及BRO限制](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/business-registration/business-number-program-account/how-register/resident.html)、[临时SIN及GST/HST入口](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/gst-hst-account/register-account.html) 无法在线完成且适用纸件者，取得现RC1，填写与本人BN、GST/HST有关的A、B和G部分：身份及联系方式、业务地址与活动、收入及年结／生效日期、账户联系资料和本人认证签名日期。按真实情况回答已有BN、其他账户和经营活动问题，不为只开RT而填无关工资或公司账户部分。生效日期回溯超过30日需沿主管专门路线核证据，不能自行补一个更早日期。RC1说明邮寄取得号码可能需30日或更久；主管可核资料或要求补充，这不是申请获准期限。[CRA：RC1现表及说明](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/forms/rc1.html)、[生效日期和回溯分流](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/gst-hst-account/register-account.html) 这条纸件路线的普通独资本人，在A1选Individual与Sole proprietor，并按实际情况回答是否成立公司；A2填本人姓名、SIN和联系方式，申请GST/HST的独资本人SIN为必需。A3核法定名称、已有BN及不同的经营名称，填真实物理地址、不同的邮寄和账簿地址、通信语言；PO box不能当物理地址。A4具体说明主要活动，列最多三项主要产品／服务及各自估计收入占比。A5的加拿大供应／出口、全球应税供应、免税供应、出租车、自愿登记、非居民及数字业务等问题都按实际活动回答，不因看到某个选项就认为自己符合普通路线。[RC1：A部分，第2—6页](https://www.canada.ca/content/dam/cra-arc/formspubs/pbg/rc1/rc1-11-25e.pdf) B1若账户资料与A3相同可勾同址，否则填账户名称和真实地址；另核email通知说明，它不是申请寄件地址。B2分别填加拿大和全球应税供应年收入，无收入填0，填年结、适用的年结选择和真实登记生效日。B3按上年加拿大应税供应收入（含关联者）核分配周期：超过600万加元月报，超过150万至600万季报，150万或以下年报；有资格改为更频繁申报者按表上选项选择，仍须核最终登记通知。G由本人按owner身份填姓名、SIN及联系资料，签名、日期并认证资料正确完整；全表应填A与G，只为RT登记另填B，不把其他账户段空白误当漏填。[RC1：B部分第6—7页、G部分第13页](https://www.canada.ca/content/dam/cra-arc/formspubs/pbg/rc1/rc1-11-25e.pdf) 若填的生效日早于申请日超过30日，RC1要求附对应资料：自愿登记且已收GST/HST者，附能证明从该生效日开始收税并有应税供应的发票或其他文件；必须登记者，附销售账、电子表格等，证明含零税率供应的收入何时在单季或连续四季超过相应门槛。表内SLFI另有专门证明条件，不在本普通独资路线内。先核本次真正适用的证据，不把“30日或更久取得号码”当成登记获准或税款入账的保证。[RC1：B部分第6页追溯条件](https://www.canada.ca/content/dam/cra-arc/formspubs/pbg/rc1/rc1-11-25e.pdf) 寄件前核当次收件安排：RC1说明寄本人所属税中心，现公开地址选择器的“居住在加拿大→British Columbia→Business taxes”分支则指向Prince Edward Island Tax Centre，275 Pope Road，Summerside PE C1N 6A2。两份说明的表达不同，不能把这个一般业务分支说成已核专属RC1唯一地址，也不能换用BC个人T1或非居民表件分支的地址。不确定本次RC1接件处时，沿主管Business Enquiries电话1-800-959-5525确认，保存完整已签副本与邮寄凭证。登记后核主管书面通知上的注册号码和生效日期；提交申请、寄件凭证和注册批准分别确认。[CRA：现公开地址选择器](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/corporate/contact-information/tax-services-offices-tax-centres.html)、[RC1](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/forms/rc1.html)、[法：注册及书面通知§241](https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/E-15/section-241.html) ## 按已分配期间准备并送首份申报 在登记通知及账户核RT号码、报期起止和实际截止，分别记申报与付款日；不能因自己是独资就默认年报。用[逐行指引及工作底稿](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/calculate-prepare-report/instructions-preparing-return.html)整理本期数字，工作底稿只供计算保存，不能寄给CRA申报或拿去银行付款。普通regular method的101填本期收入，不含GST/HST、PST或已报过的期间；103计应收和已收税额，包括未付款发票上的应收税；104／107按实际适用调整，106只计合资格商业支出的ITC，不把个人消费或免税用途费用税额全扣。105、108、109依指引计算；110是已付年度款或预缴，111只按适用退税申请条件使用。205／405有具体触发条件，不能一律填零；114为退款申请、115为欠款。零收入也须核是否有费用、调整或其他税额，只有所有应报字段确为零才选nil return。[CRA：完整逐行条件](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/calculate-prepare-report/instructions-preparing-return.html)、[NETFILE零表条件](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/file-gst-hst-return/how-file/using-online-netfile-form.html) 使用CRA账户申报不需GST/HST access code；账户外NETFILE需要4位代码、BN、报期from／to和申报金额。首次还没有过去三年的报表，不能套用依旧报表换码的分支；无法在账户找码或使用换码表时，可按主管电话渠道取得或更改。依NETFILE公开说明检查金额、认证并提交，成功提交后保存6位confirmation number：它表示CRA接受作处理，既不是核定无误，也不是款项已缴。CRA公开账户可核已报／待报期间及处理状态；通常处理约四周，不保证每案四周或每件都发NOA。退款／rebate或欠额超过已付等条件下的NOA，另核其中改动、利息和罚款。[CRA：access code与电话](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/file-gst-hst-return/how-file/get-gst-hst-access-code.html)、[NETFILE接收确认](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/file-gst-hst-return/how-file/using-online-netfile-form.html)、[报后处理和NOA](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/file-gst-hst-return/after-file.html) ## 另缴税，核本期入账，错表与错款分别改 有欠款须另按付款截止支付。银行线上付款先核本人金融机构是否支持商业税款，选择GST/HST remittance对应的商业payee，并使用本次15位BN／RT账户号；不同银行的payee名称可能不同，不用个人所得税SIN或GST credit还款payee替代。线上付款不需纸voucher，银行认收日与CRA更新日也不同；该方式通常按银行处理记同日或下一工作日，CRA账户通常在收到付款后三个工作日更新。保存银行确认，再核CRA该RT、该期的payment transaction及余额，不能只见银行扣款就说税务账户已入账。金额不少于10,000加元时，法规定用电子付款，但保留无法合理采用该方式的例外。选择柜台／邮寄付款者须核本次个别remittance voucher及适用规则，工作底稿或自造空白voucher不代替它。[CRA：银行商业付款和时点](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/about-canada-revenue-agency-cra/pay-online-banking.html)、[缴GST/HST](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/remit-pay-gst-hst-collected.html)、[法：电子付款和例外§278](https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/E-15/section-278.html) 在线付款五个工作日后仍未显示，沿CRA商业询问渠道核查；支票的十个工作日加邮寄时间是另一个对象，不套到线上款。款项误落另一期间或program account，可按主管账户转移或联系处理，并核改后本期记录。报表金额错了则不要再交一份新return：账户选择GST/HST及RT、Adjust a return和可调整期间；纸件可寄本人签名书信，列BN与RT extension、报期、每行更正金额、联系人姓名和电话。两类错误各自确认处理结果；保存原申报、接收号、付款凭证、更正书信及后续通知，缺件按实际主管要求补充。[CRA：付款核查、转移及联系](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/payments/payments-cra/confirm-payment.html)、[CRA：改已申报的return](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/file-gst-hst-return/after-file.html) 经营凭证、所得税、工资账户和停业保存安排，回到[经营记录与税务日历](/book/work/business/business-records-tax/)。 --- 反链： - [创业、企业、经营与公司税务](/book/work/business/) - [经营记录与税务日历怎样建立](/book/work/business/business-records-tax/)