# 扩张、出售或停业前，怎样把责任理清 > 整理经营风险，区分资产与主体变化，并完成债务、员工、公司解散和税务账户收尾。 --- LLMS 索引： [llms.txt](/llms.txt) --- 扩张、出售或关门前，先写清谁承担合同、债务、员工及税务义务，再安排资产和账户。停业不等于公司解散，解散不等于CRA已经关闭所有税务账户；卖资产、卖股份和解除个人保证也不是同一步。本页用联邦CBCA商业公司的普通自愿解散及税务收尾作实例，不能套到所有省公司、非营利机构或无力偿债程序。[Corporations Canada：商业公司解散](https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en/business-corporations/guide-dissolving-business-corporation)、[CRA：关闭账户](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/business-registration/maintain-business/closing-accounts.html) ## 先把主体与实际变化写清 独资经营者与公司是不同主体，先读[经营形式与责任](/book/work/business/business-forms/)。以下是编辑核对清单，不是所有交易共用的合同模板： | 变化 | 要查哪些材料 | |---|---| | 借款、扩店或增加股东 | 谁借钱、谁有签字权限、是否个人保证；资金投入是借款还是股份，股东权利和退出条件怎样写 | | 卖设备、客户合同或整项业务 | 卖方实际拥有什么、哪些租约／合同需要同意，税务处理、员工与许可怎样衔接 | | 卖股份或改变控制 | 哪个公司仍承担业务，董事与股东记录、担保、税务年度及申报有哪些变化；不把股份变化直接当成原主体已结束 | | 暂停经营 | 哪些费用、合同、申报和记录还在继续，是否只是本期零收入，而非永久关门 | | 永久停业或解散 | 员工、债权人、未完订单、退款、资产、税款和各机关账户由谁逐项完成 | 名称、商标和网站域名也分别列：公司名称用于识别法人，trade name用于经营，trademark区分商品或服务，域名是网址。它们不是一项登记，也不能只凭拿到网站或店名就推定拥有全部知识产权。出售或授权时，把实际权利、接收方和相关文件列清。[CIPO：公司名、经营名、商标与域名](https://ised-isde.canada.ca/site/canadian-intellectual-property-office/en/corporate-information/canadian-ip-voices-podcast-case-studies-and-blog/difference-between-trade-name-trademark-and-domain-name) 客户资料不是可以不问条件便交给买方的附件。在适用PIPEDA的交易中，无同意使用或披露有严格条件：拟交易阶段，资料须为决定是否继续交易所必需；若决定继续，还须为完成交易所必需，并约定限于交易相关用途、保护和交易不成时返还或销毁。完成后资料仍须为经营交易所涉及活动所必需；双方须约定，只按交易完成前收集资料或获准使用、披露资料的用途使用或披露，并约定保护和落实撤回同意，由一方在合理时间内通知有关个人。这些条款不适用于主要目的或结果是买卖、取得、处置或租赁个人资料的交易。BC、魁省等省隐私规则及具体活动仍须另核，不能把这项联邦说明当全国所有资料的通行证。[联邦隐私专员：商业交易说明](https://www.priv.gc.ca/en/privacy-topics/privacy-laws-in-canada/the-personal-information-protection-and-electronic-documents-act-pipeda/r_o_p/02_05_d_63_s4/)、[现行PIPEDA第7.2条](https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/P-8.6/section-7.2.html) ## 联邦商业公司：没有业务不等于已不存在 联邦公司仍为active而未解散时，公司登记的annual return和CRA的所得税申报分别处理，不能因为没有销售就全都停交。[Corporations Canada：持续申报](https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en/business-corporations/next-steps-following-incorporation-your-business) 普通自愿解散先看资产、负债和股份： - 未发行过股份的公司，由全体董事的决议授权解散；有股东而无财产、无负债的公司，由股东特别决议授权。存在多个股份类别或组别时，各类别或组别即使通常无投票权，也须分别通过所需特别决议。 - 还有财产或负债时，可以先依法清算、清偿再申请解散；也可以先依法取得 **Certificate of Intent to Dissolve（拟解散证书）** 再进行清算。这份证书不同于最终Certificate of Dissolution。 - 取得拟解散证书后，停止经营，清算所必需的活动除外；立即通知已知债权人，并不拖延地采取合理步骤，在递交拟解散声明时仍有经营活动的各加拿大省份作所需通知。收回、处置财产，履行和清偿义务，再按权利分配剩余财产，清算完成后申请最终解散证书。 申请前核对登记办公地址与董事资料，因为解散后不能简单修改原登记资料。最终解散用主管的Articles of Dissolution线上程序；拟解散使用Form 19及相应递交方式。按指南保留决议，但不把董事或股东决议副本当成须随上述申请递交的材料。[Corporations Canada：授权、清算和所需文件](https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en/business-corporations/guide-dissolving-business-corporation)、[CBCA第210、211条](https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-44/FullText.html) 这条普通路径不用于已经破产、有提案受托人或有BIA临时接管人的公司；破产本身也不终止公司存在。若不能按到期义务付款、债权存在争议或无法确认清偿，应整理债权人、资产、保证和现金流，核实无力偿债及法律程序，不把剩余债务删掉后申报“无负债”。[Corporations Canada：破产及无力偿债分支](https://ised-isde.canada.ca/site/corporations-canada/en/business-corporations/guide-dissolving-business-corporation) ## 分配财产前，另核税务清税证明 公司法清算清单不能理解成“先把钱分完，以后再管税”。CRA要求公司清算／解散并拟分配公司财产的法定代表人取得clearance certificate；未先取得证明而分配，若仍欠税，代表人可能在已分配资产价值范围内承担个人责任。该证明也不等于把所有接受资产者或其他主体的税务责任一并免除。[CRA：清税证明与个人责任](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/individuals/life-events/doing-taxes-someone-died/clearance-certificate.html) 先拟清偿和分配方案，协调公司清算、最终申报及清税证明所需节点。CRA列出的申请前条件包括完成所需申报并收到核定／适用重新核定、支付或提供认可担保，以及证明代表权限；不要把申请证明与首次交税表同时进行。公司通常需TX19，有GST/HST账户还需GST352，附解散意向及日期决议、最终T2核定、代表证明和已分配／拟分配资料。按官方列出的线上、邮寄或传真方式提交，并跟进补件及证明，不能把“申请已发出”当成可以分配。[CRA：公司申请材料、顺序与递交](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/individuals/life-events/doing-taxes-someone-died/clearance-certificate.html) ## 员工与工资：停业汇缴和税单分别有期限 安排结束工作前，分别查适用劳动制度、雇佣合同、集体协议、终止通知／赔偿、最终工资和福利；出售或大批裁员可能还有不同规定，不能只按一句“业务关门”处理。[劳动管辖](/book/work/employment/employment-jurisdiction/)和[工资与休假](/book/work/employment/pay-and-leave/)提供已核的联邦／BC分支。 在CRA所述业务停止经营的情形，最后源扣缴汇缴须在停止经营后 **七个日历日内** 完成；T4／T4A等适用信息申报的停业截止为 **停止经营日起三十日** ，不要等通常次年二月底。仅某位员工离开，或业务合并／雇主继承，并不自动适用同一种期限，须按各分支办理。雇主仍对代办人提交的准确性、余额及按时申报负责。[CRA：最后汇缴](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/payroll/remitting-source-deductions/how-when-remit-due-dates.html)、[信息申报的停业与合并分支](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/payroll/file-information-returns-slip-summaries/when-to-file.html) 对有可保收入且发生收入中断的雇员，ROE另须办理，即使本人不打算申请EI。普通期限按纸本或电子及发薪周期分别看： | ROE方式／周期 | 官方一般期限 | |---|---| | 纸本 | 收入中断首日，或雇主知道发生收入中断之日后五个日历日内；给雇员原件，另按要求向Service Canada送副本 | | 电子，周薪／每两周／每月两次 | 收入中断所在发薪期结束后五个日历日内 | | 电子，月薪／每四周（每年十三期） | 上述期末后五日与收入中断首日后十五日，取较早者 | ROE准确反映事实；所有权变化而工作收入无中断、旧工资记录可由新雇主使用并同意必要时开一份合并记录等，有特定例外，不能把普通停业表套到每次股东或雇主变动。[Service Canada：ROE对象、变动分支与期限](https://www.canada.ca/en/employment-social-development/programs/ei/ei-list/reports/roe-guide.html) 魁省雇主还须分别处理RQ源扣缴和雇主供款。RQ当前说明区分继续经营而暂时不汇缴、因不再有员工而永久停止汇缴，以及业务停止经营；后者付款与汇缴表在活动停止后第七日到期，另有RL税单及summary要求。不能用CRA文件替代RQ文件，也不能把“没有员工”和“整个业务关门”合并成一个日期。[RQ：停止汇缴的三种情况](https://www.revenuquebec.ca/en/businesses/source-deductions-and-employer-contributions/remitting-source-deductions-and-employer-contributions/you-stop-making-remittances/) ## 最终税务与账户关闭，各自取得确认 逐项列出BN下实际有哪些账户，确认关闭日期、最后申报期、应付余额和关闭材料。税务账户关闭、银行账户关闭与公司解散是不同事项： - **个人经营或合伙。** 停止活动后的个人所得税、经营收入与合伙信息申报按主体处理；不是关店就不再申报该年度收入。魁省个人经营者须向RQ报告，合伙须按停止活动日结束的期间交最终信息申报。[RQ：停业的主体分路](https://www.revenuquebec.ca/en/businesses/life-cycle/closing-your-business/cessation-of-activities/) - **公司T2。** 最终“up to dissolution”申报以实际永久解散及解散日结束的税年为条件，不是自己选择的最后销售日。依所需程序向CRA提交解散文件／RC145；否则CRA可能仍认为公司存在并要求申报。T2申报通常为税年末六个月内，付款期限更早，具体条件见[经营记录与税务](/book/work/business/business-records-tax/)。[CRA：T2最终申报及关闭](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/t4012/t2-corporation-income-tax-guide-chapter-1-page-1-t2-return.html) - **GST/HST。** 通知理由、关闭日期、BN及法定名称，办最后申报和支付；永久关门分支的取消日期是关门日。已有资本财产、库存或预付服务可能触发视同销售／用途变化及税额调整，不能因没有真正卖货就报零。该关闭程序把期间分为关日前结束的一期，及关日至该月底的一期；后一期有须汇缴税时另申报，分别核各期与到期日。[CRA：关闭GST/HST及最后申报](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/gst-hst-account/close-account.html) - **魁省及其他账户。** RQ的GST／QST、源扣缴、公司所得税、适用行业账户分别关闭并补完申报；公司所得税一般仍申报至解散。公司省／地区登记、营业牌照、行业许可、工伤账户及其他实际账户，也按原发证或管理机关核结束手续，不从CRA一次请求推定全部关闭。[RQ：停业及取消登记](https://www.revenuquebec.ca/en/businesses/life-cycle/closing-your-business/cessation-of-activities/) 普通CRA GST/HST闭户可以从My Business Account或Represent a Client请求；邮寄则用RC145的Part B及其他适用部分，在表格签署日起六个月内送对应tax centre。这个六个月不是关门后可以统一拖延申报的期限。非居民曾提供担保者另通知Non-Resident Registration and Security；特定SLFI另用RC7345，不套普通表。[CRA：闭户渠道与特殊对象](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/gst-hst-account/close-account.html) GST/HST的另一分支是 **业务仍经营，但按小供应商条件请求撤销登记** ：一般须已登记至少完整一年，还有出租车／网约车等例外；这不是所有永久关门业务都必须等一年。卖业务的GST/HST联合选择也有条件，不能只凭买卖双方约定“免税”处理。[CRA：关闭原因的不同条件](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/gst-hst-businesses/gst-hst-account/close-account.html) 留存各机关收到、处理及账户结果的确认；零余额截图不证明已经关闭。欠款或材料缺失时，先按主体、税种和期间整理缺项，询问所需补报／付款／关闭程序；争议尚存则分别保住[通知和回应期限](/book/rights/legal/notices-and-evidence/)，不能等所有问题解决后才看截止。 ## 文件与后续联络不要随着关店一起消失 关平台或银行账户前，编辑建议先下载账簿、发票、工资、合同、股东及解散文件，安排有权限的保管人与可用联系渠道。按CRA说明，未成立公司的业务结束后一般从结束税年末保存六年；公司实际解散另列解散后两年保存所需记录分支。长期资产／股权历史、未结异议或上诉、机关延长要求及其他法律又有条件，不能只凭“停业两年”统一销毁。提前销毁须按主管要求取得书面许可，CRA许可也不代替其他法律。[CRA：保存期限及销毁条件](https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/keeping-records/where-keep-your-records-long-request-permission-destroy-them-early.html) 普通退出的完成标志，是员工文件和款项、合同与债务、资产分配、公司证书、最终税务及每个账户均有可核对结果，并知道谁保管档案。遇到负债无法清偿、保证不解除、股东争议、复杂跨境或资产交易时，把具体材料与未完成项带到[法律求助入口](/book/rights/legal/legal-help/)；本页提供办理分流，不自行裁定个案债务消失或交易税务结果。 --- 反链： - [创业、企业、经营与公司税务](/book/work/business/) - [QC与蒙特利尔：区分制度、语言和服务地点](/docs/regions/qc/) - [创业：把经营主体与所做活动接起来](/docs/routes/business/)